Cambios fiscales 2027: ¿qué negocios de Mazatlán pagarían más ISR?

Oigan, plebes… En Mazatlán, un hotel puede llenar habitaciones un fin de semana y batallar para sacar la nómina el resto del mes. Ahora imaginen que, justo cuando vuelve a respirar, le toca adelantar más ISR. La tasa puede quedarse igual. El dinero que sale de la caja, muy difícilmente.

Ese fue el riesgo que puso sobre la mesa José Luis Ureña, líder del Comité Fiscal de RSM México, en un encuentro de Coparmex Mazatlán. Ureña advirtió que las restricciones a las deducciones y al uso de pérdidas fiscales, junto con los ajustes a los pagos provisionales, podrían elevar el ISR de algunas empresas. En el encuentro se mencionaron casos de hoteles que pasaron de utilidades a pérdidas. La pregunta para el puerto es cuánto efectivo le quedaría a un negocio así cuando empiece a recuperarse.

El primer golpe se sentiría en los pagos mensuales

El Congreso aprobó los cambios a la Ley del ISR. Al 12 de noviembre, la publicación del decreto en el Diario Oficial de la Federación seguía pendiente según el seguimiento legislativo consultado. El texto aprobado contempla un ajuste para los pagos provisionales de 2027 de las personas morales que, en su última declaración anual, hayan reportado más de 50 millones de pesos en ingresos acumulables, con las excepciones que prevé la reforma.

El cálculo del anticipo usa un coeficiente de utilidad basado en datos fiscales previos. El dictamen contempla multiplicar ese coeficiente por 1.0658 o por 2.6162, según cuánto representaron las deducciones autorizadas frente a los ingresos. El factor mayor corresponde al supuesto en que las deducciones rebasaron el 96.67% de los ingresos acumulables. Lo que cambia ahí es la base para calcular el anticipo. La tasa general del ISR empresarial sigue en 30%.

Para un hotel que depende de la temporada, ahí está el problema inmediato. La nómina, la luz y el mantenimiento vencen aunque se hayan quedado habitaciones vacías. Si en un mes flojo el anticipo sube, ese dinero sale de la misma cuenta con la que se paga a los trabajadores y proveedores. El ajuste anual llegará después. La quincena llega el viernes.

Volver a tener utilidad saldría más caro para quienes arrastran pérdidas

El otro cambio pega justo cuando el negocio vuelve a generar utilidad fiscal. Para las empresas sujetas al nuevo mecanismo, las pérdidas fiscales acumuladas podrían compensar hasta el 50% de la utilidad fiscal, una vez aplicado el límite a las deducciones. El resto de la pérdida podría aprovecharse en ejercicios posteriores, conforme a las reglas del dictamen. Ese mismo tope del 50% también se contempla en el cálculo de los pagos provisionales.

Pongámosle números. Supongamos que una empresa sujeta a la regla tiene un millón de pesos de utilidad fiscal, después de aplicar el límite a las deducciones, y un millón de pérdidas fiscales pendientes. En ese ejercicio sólo podría restar 500 mil pesos. Sobre los otros 500 mil, a una tasa del 30%, resultaría un ISR de 150 mil pesos antes de acreditar los pagos provisionales. La pérdida pendiente todavía puede servirle más adelante. El dinero para pagar el impuesto sale en el ejercicio en que intenta recuperarse.

¿A quién le pegaría más en Mazatlán?

Yo pondría primero la lupa en hoteles y operadores turísticos con ingresos por encima del umbral, márgenes estrechos y pérdidas fiscales acumuladas. También puede entrar un grupo restaurantero si opera bajo una misma persona moral, supera el umbral y encuadra en las reglas. La cifra relevante es lo que declara esa empresa en ingresos acumulables. Un restaurante familiar que queda por debajo del umbral está fuera de este mecanismo específico.

A Coparmex Mazatlán le toca ponerle números locales a la advertencia. ¿Cuántos negocios del puerto superan el umbral? ¿Cuánto subiría el anticipo en temporada baja para un hotel que opera con un margen estrecho? ¿Cuánto ISR pagaría ese mismo hotel en su primer año de recuperación, con pérdidas fiscales todavía pendientes?

Hacienda puede presumir que dejó intacta la tasa. Que le explique al hotelero cuánto le va a quedar en la cuenta para abrir el lunes.